Компенсация морального вреда не облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации разъяснило вопрос, облагается ли налогом (НДФЛ) компенсация морального вреда гражданину.

В своем письме от 25.09.2012 № 03-04-06/9-288 оно высказало четкую позицию, что такая компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть у компании, выплачивающей деньги, не появляется обязанностей налогового агента.

Напомним, что вред, причиненный физическому лицу или его имуществу, должен быть возмещен в полном объеме. Данная обязанность возлагается на виновное лицо, причинившее вред. Статья 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации содержит данную норму. В этом случае судом определяется обязанность возмещения морального вреда, а также рассчитывается его размер.

Министерство финансов Российской Федерации отмечает, что возмещение вреда физическому лицу по решению суда является законодательно установленной компенсационной выплатой.

В данном случае моральный вред также не будет исключением. В письме говорится, что, на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, выплата не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). А значит, в данном случае компенсирующая причиненный вред организация не несет обязанностей налогового агента.

Напомним, что параграфом 4 главой 59 и статьей 151 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрены правила, определяющие основания и размер компенсации морального вреда гражданину. Здесь, в частности, перечислены основания компенсации морального вреда, а также даются указания для правильного определения размера компенсации.

Сообщается также, что моральный вред подлежит компенсации, независимо от необходимости возмещения имущественного вреда. Суд оценивает характер физических и нравственных страданий, учитывая все фактические обстоятельства, при которых был нанесен моральный вред, а также индивидуальные особенности потерпевшего лица.

Статья гласит, что в случае причинения гражданину морального вреда, то есть нравственных или физических страданий, противоправными действиями, нарушающими личные неимущественные права или посягающими на принадлежащие ему иные нематериальные блага, а также в других предусмотренных законодательством случаях, суд возлагает на нарушителя обязанность возмещения указанного вреда путем уплаты денежной компенсации.

Сложным вопросом для суда является определение размеров денежной компенсации морального вреда. Здесь суд должен принимать во внимание такие факторы как, например, степень вины нарушителя, а также иные заслуживающие внимания обстоятельства. Важно учесть индивидуальные особенности физического лица, которому причинен вред, степень физических и нравственных страданий именно этого человека.

Вопросы применения законодательства Российской Федерации о компенсации морального вреда разъяснены также Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 № 10.

«ЯРЫГИН И ПАРТНЕРЫ» | (495) 507-35-86 | налоговый адвокат

19.11.2012